Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: срок уплаты
Периодически организациям приходится расставаться с работниками. Они могут покидать место работы по собственному желанию, по желанию работодателя или по другим причинам.
В независимости от причин работнику при увольнении выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
В статье рассмотрим, из чего состоит указанная компенсация, чем регулируется и как производится расчёт, когда она должна быть выплачена. Также ответим на вопрос, облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами
Итак, компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск – это денежная выплата, полагающаяся уволенным работникам при расторжении трудового договора в возмещение им неиспользованных дней отпуска за период работы.
к содержанию ↑01. Чем регулируется компенсация при увольнении
Основными документами, регулирующими расчет компенсации при увольнении, являются:
- ; (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922) – далее Положение о средней зарплате; (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169) – далее Правила об отпусках
02. Расчёт компенсации при увольнении
В общем виде расчёт компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск можно представить в виде формулы:
Компенсация = количество неиспользованных работником дней отпуска * средний дневной заработок
03. Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Входные данные для расчета:
— Антошкин А.А. принят на работу 12.05.2016 г., увольняется 13.07.2017 г.
— Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в организации – 28 дней. За период трудовой деятельности Антошкин А.А. пробыл в отпуске 14 дней с 04.09.2016 г. по 17.09.2016 г., а в период с 11.01.2017 г. по 13.01.2017 г. – на больничном.
Отпускной стаж и дни отпуска
Полных рабочих лет — 1 год (период с 12.05.2016 г. по 11.05.2017 г.). Полному году соответствует полный отпуск 28 дней.
Оставшаяся часть отработанных месяцев учитывается следующим образом:
- период с 12.05.2017 г. по 11.07.2017 г. включается в расчет отпускного стажа и рассчитывается как: 2 месяца х 28 дней ÷ 12 = 4,67;
- период с 12.07.2017 г. по 13.07.2017 г. в расчет отпускного стажа не включается, т.к. отработано менее половины месяца (п. 35 Правил об отпусках).
Итого Антошкину А.А. за период работы по условиям нашего примера положено:
28 + 4,67 = 32,67 дней отпуска.
Количество неиспользованных дней отпуска, за которые работнику положена компенсация при увольнении, составит:
32,67 – 14 (был в отпуске) = 18,67 дней.
Средний дневной заработок работника
Количество отработанных дней (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения о средней зарплате). Отработанные дни – это все календарные дни (рабочие, выходные, праздничные), когда работник числился в организации, минус неотработанные дни. Неотработанные дни – это дни, когда работник:
- находился в любом отпуске (ежегодном, за свой счет, по уходу за ребенком и т.д.);
- болел или был направлен в командировку;
- по другим причинам не работал с сохранением среднего заработка (п. 5 Положения о средней зарплате, Письмо Минтруда от 15.04.2016 № 14-1/В-351).
Антошкин А.А. находился в отпуске в период с 04.09.2016 г.
по 17.09.2016 г., а в период с 11.01.2017 г. по 13.01.2017 г.
– на больничном.
В расчётном периоде (с 01.07.2016 г.
по 30.06.2017 г.) Антошкин А.А. полностью отработал 10 месяцев.
Каждый из этих месяцев признается равным 29,3 дня. Итого количество дней за полностью отработанные месяцы составит: 10 х 29,3 = 293 дн.
Количество дней в месяцах, отработанных не полностью, рассчитываем следующим образом:
- за сентябрь 2016 г.: 16 дн. (фактически отработано: 30 дн. (всего в сентябре) – 14 дн. (был в отпуске)) ÷ 30 дн. (всего в сентябре) × 29,3 = 15,63 дн.;
- аналогично рассчитаем за январь 2017 г.: 28 дн. ÷ 31 дн. × 29,3 = 26,46 дн.
Итого количество отработанных дней за расчётный период составит (п.3.2.1 + п.3.2.2): 293 дн. + 15,63 дн. + 26,46 дн. = 335,09 дн.
База для расчёта компенсации за неиспользованный отпуск
В базу для расчёта компенсации за неиспользованный отпуск входит заработная плата и иные выплаты, начисленные работнику за отработанные дни (п. 2 Положения о средней зарплате).
Исключаются из расчёта отпускные, пособия, оплата дней командировки, материальная помощь и др. В особом порядке учитываются премии и повышение зарплаты (п.
15, п. 16 Положения о средней зарплате).
Расчет компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск
Компенсация при увольнении составит:
18,67 дн. × 447,64 руб./день = 8 357,44 руб.
Рекомендация: для проверки расчётов можно воспользоваться онлайн-калькулятором.
к содержанию ↑04. Налоги при выплате компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (13%) и страховыми взносами в полной сумме – обычно это около 30,2% (ст. 217 НК РФ, ст.
422 НК РФ). Например, для нашего примера при выплате 8 357,44 руб.
необходимо удержать НДФЛ (1 086 руб.) и соответственно выдать (или перечислить) работнику 7 271,44 руб. Сумму НДФЛ необходимо удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.
Также согласно нашему примеру с суммы 8 357,44 руб. необходимо начислить страховые взносы на обязательные виды страхования: пенсионное, медицинское, социальное.
Таким образом, работодатель обязан дополнительно начислить и перечислить в бюджет 2 523,95 руб.
к содержанию ↑05. Сроки выплаты компенсации при увольнении
Компенсация при увольнении должна быть выплачена работнику в день прекращения трудовых отношений (ст. 140 ТК РФ).
Если между работодателем и работником возник спор о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, то работодатель обязан выплатить не оспариваемую им сумму. В случае отсутствия работника в день увольнения выплаты производятся не позднее дня, следующего за тем днем, когда он предъявит требование о расчете.
Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.
06. Ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы
За задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена материальная ответственность. Кроме того, возможно привлечение к административной и уголовной ответственности. Подробнее смотрите в нашей отдельной статье «Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты для работодателя».
Следующая
